Text preluat din Raportul Comisiei de finanțe, băncii a
Camerei Deputaților cu privire la Pl x3 96/2019
L E GE
Camerei Deputaților cu privire la Pl x3 96/2019
L E GE
pentru completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal
Art.I.- Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr.688 din 10 septembrie 2015, cu modificările şi completările ulterioare,
se completează după cum urmează:
Partea I, nr.688 din 10 septembrie 2015, cu modificările şi completările ulterioare,
se completează după cum urmează:
1. La articolul 2 alineatul (1), după litera i) se introduce o nouă literă, lit.j), cu
următorul cuprins:
„j) taxa pe veniturile din pensii şi indemnizații pentru limită de vârstă.”
2. După Titlul IV „Impozitul pe venit"se introduce un nou titlu, Titlul IV?
„Taxa pe veniturile din pensii şi indemnizații pentru limită de vârstă” cuprinzând
articolele 134'- 134", cu următorul cuprins:
„Titlul IV li
- Taxa pe veniturile din pensii şi indemnizații pentru limită de
vârsta
Art.134'.- Categoria de contribuabili și sfera de cuprindere a taxei pe veniturile
din pensii și indemnizații pentru limită de vârstă
(1) Persoanele fizice care realizează venituri din pensii şi/sau indemnizații pentru
limită de vârstă, primite în baza unor legi/statute speciale denumite în continuare
contribuabili, sunt obligate la plata taxei pe veniturile din pensii și indemnizații pentru
limită de vârstă, denumită în continuare taxă, cu respectarea principiului contributivității,
așa cum este definit la art.2 lit.c) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările și completările ulterioare,
limită de vârstă, primite în baza unor legi/statute speciale denumite în continuare
contribuabili, sunt obligate la plata taxei pe veniturile din pensii și indemnizații pentru
limită de vârstă, denumită în continuare taxă, cu respectarea principiului contributivității,
așa cum este definit la art.2 lit.c) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările și completările ulterioare,
(2) Taxa este datorată numai în situația în care venitul lunar din pensie şi/sau
indemnizație pentru limită de vârstă, de la unul sau mai mulți plătitori, după caz, din
care se deduce impozitul pe venit aferent stabilit potrivit prevederilor Titlului IV, este
mai mare decât suma netaxabilă de 7.000 lei, lunar. În situaţia în care, ca urmare a
aplicării principiului contributivității, cuantumul pensiei din sistemul public depășește
plafonul de 7.000 lei, suma netaxabilă reprezintă nivelul cuantumului rezultat din
aplicarea principiului contributivității
(3) În înțelesul prezentului titlu, veniturile pentru care se datorează taxa reprezintă
sume primite în baza următoarelor legi/statute speciale:
a) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr.94/1992 privind organizarea şi
funcţionarea Curții de Conturi, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
funcţionarea Curții de Conturi, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
b) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr. 47/1992 privind organizarea şi
funcţionarea Curții Constituționale, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
funcţionarea Curții Constituționale, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
c) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr.303/2004 privind statutul
judecătorilor şi procurorilor, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
judecătorilor şi procurorilor, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
d) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr.567/2004 privind statutul
personalului auxiliar de specialitate al instanțelor judecătoreşti şi al parchetelor
de pe lângă acestea şi al personalului care funcționează în cadrul Institutului
Național de Expertize Criminalistice, cu modificările şi completările ulterioare;
personalului auxiliar de specialitate al instanțelor judecătoreşti şi al parchetelor
de pe lângă acestea şi al personalului care funcționează în cadrul Institutului
Național de Expertize Criminalistice, cu modificările şi completările ulterioare;
e) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr.7/2006 privind statutul f
uncţionarului public parlamentar, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
uncţionarului public parlamentar, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
f) indemnizația pentru limită de vârstă prevăzută de Legea nr.96/2006 privind
Statutul deputaților şi al senatorilor, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
Statutul deputaților şi al senatorilor, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
g) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr.223/2007 privind Statutul
personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviația civilă din România,
cu modificările şi completările ulterioare;
personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviația civilă din România,
cu modificările şi completările ulterioare;
h) pensia de serviciu prevăzută de Legea nr.216/2015 privind acordarea pensiei
de serviciu membrilor Corpului diplomatic şi consular al României, cu modificările
ulterioare;
de serviciu membrilor Corpului diplomatic şi consular al României, cu modificările
ulterioare;
i) pensii militare prevăzute de Legea nr.223/2015 privind pensiile militare de stat,
cu modificările şi completările ulterioare;
j) indemnizația pentru limită de vârstă prevăzută de Ordonanța de urgenţă a
Guvernului nr.57/2019 privind Codul administrativ, cu completările ulterioare;
Guvernului nr.57/2019 privind Codul administrativ, cu completările ulterioare;
k) indemnizaţia lunară acordată persoanelor care au avut calitatea de şef al
statului român prevăzută de Legea nr.406/2001 privind acordarea unor drepturi
persoanelor care au avut calitatea de şef al statului român, cu modificările și
completările ulterioare.
statului român prevăzută de Legea nr.406/2001 privind acordarea unor drepturi
persoanelor care au avut calitatea de şef al statului român, cu modificările și
completările ulterioare.
Art.1342.- Stabilirea bazei de calcul din pensii şi indemnizații pentru limită de
vârstă
(1) Baza de calcul, denumită venitul lunar taxabil, se determină prin deducerea din
venitul din pensie sau indemnizație pentru limită de vârstă, a impozitului pe venit
aferent, stabilit potrivit prevederilor Titlului IV.
venitul din pensie sau indemnizație pentru limită de vârstă, a impozitului pe venit
aferent, stabilit potrivit prevederilor Titlului IV.
(2) În cazul contribuabililor care realizează venituri de la mai mulți plătitori, dintre cele
prevăzute la art. 134'alin.(3), venitul lunar taxabil se determină prin deducerea din
veniturile lunare cumulate din pensie și/sau indemnizație pentru limită de vârstă, a
impozitului pe venit aferent calculat și reținut, de către fiecare plătitor de venit, potrivit
prevederilor Titlului IV.
prevăzute la art. 134'alin.(3), venitul lunar taxabil se determină prin deducerea din
veniturile lunare cumulate din pensie și/sau indemnizație pentru limită de vârstă, a
impozitului pe venit aferent calculat și reținut, de către fiecare plătitor de venit, potrivit
prevederilor Titlului IV.
(3) În cazul contribuabililor care realizează lunar venituri cumulate, de la mai mulţi plătitori, în
vederea stabilirii venitului lunar taxabil în situația prevăzută la alin.(2), contribuabilii au obligaţia
de a depune o declaraţie pe proprie răspundere, astfel:
(i) la casa de pensii sectorială, în cazul în care cel puțin unul dintre plătitorii de
venituri din pensii şi/sau indemnizații pentru limită de vârstă este o casă de pensii
sectorială;
venituri din pensii şi/sau indemnizații pentru limită de vârstă este o casă de pensii
sectorială;
(ii) la casa de pensii publice teritorială sau a municipiului Bucureşti, după caz,
în celelalte situaţii.
(4) Declarația prevăzută la alin.(3) cuprinde în mod obligatoriu cel puțin următoarele
elemente: datele de identificare ale contribuabilului, informații referitoare la nivelul
venitului din pensia şi/sau indemnizația pentru limită de vârstă primită, inclusiv i
nformații privind componenta stabilită conform principiului contributivității, precum și
plătitorul de venit.
(5) Contribuabilul depune declaraţia pe propria răspundere prevăzută la alin.(3) însoțită
de documente justificative eliberate de fiecare plătitor, din care rezultă nivelul venitului
reprezentând pensia şi/sau indemnizația pentru limită de vârstă primită, impozitul pe
venit aferent, calculat și reținut, precum și taxa calculată și reținută, după caz.
de documente justificative eliberate de fiecare plătitor, din care rezultă nivelul venitului
reprezentând pensia şi/sau indemnizația pentru limită de vârstă primită, impozitul pe
venit aferent, calculat și reținut, precum și taxa calculată și reținută, după caz.
(6) Declarația prevăzută la alin.(4), însoțită de documentele justificative se depune la
plătitorul de venit prevăzut la alin.(3), până la data de 15 a primei luni de aplicare a
prevederilor prezentului titlu, iar în cazul modificării drepturilor de pensie şi/sau
indemnizație pentru limită de vârstă primită, până la data de 15 a lunii următoare
celei în care se efectuează plata venitului din pensia şi/sau indemnizaţia pentru limită
de vârstă primită, ori de câte ori se modifică aceste drepturi.
plătitorul de venit prevăzut la alin.(3), până la data de 15 a primei luni de aplicare a
prevederilor prezentului titlu, iar în cazul modificării drepturilor de pensie şi/sau
indemnizație pentru limită de vârstă primită, până la data de 15 a lunii următoare
celei în care se efectuează plata venitului din pensia şi/sau indemnizaţia pentru limită
de vârstă primită, ori de câte ori se modifică aceste drepturi.
(7) Pe baza declarației şi a documentelor justificative depuse de contribuabili conform
alin.(6), plătitorul de venit prevăzut la alin.(3) recalculează venitul lunar taxabil până la
sfârşitul lunii următoare celei în care se efectuează plata venitului din pensia şi/sau
indemnizaţia pentru limită de vârstă primită.
alin.(6), plătitorul de venit prevăzut la alin.(3) recalculează venitul lunar taxabil până la
sfârşitul lunii următoare celei în care se efectuează plata venitului din pensia şi/sau
indemnizaţia pentru limită de vârstă primită.
Art.134'.- Calculul, reţinerea, plata și declararea taxei pe veniturile din pensii şi
indemnizații pentru limită de vârstă
(1) Plătitorii de venituri din pensii şi/sau indemnizații pentru limită de vârstă au obligația
lunară, de a calcula, reţine, declara şi plăti taxa la bugetul de stat.
lunară, de a calcula, reţine, declara şi plăti taxa la bugetul de stat.
(2) Taxa se calculează prin aplicarea următorului barem lunar asupra venitului lunar
taxabil, determinat potrivit art. 134 2 alin.(1) sau (2), după caz:
Transe de venit lunar taxabil:
-pâna la 2000 lei, inclusiv, 0% taxă
-între 2000 -7000 lei, inclusiv 10% taxă
-peste 7001 lei 85% taxă din ce depășește 7001
(3) Taxa calculată potrivit alin.(2) nu poate diminua cuantumul pensiei din sistemul public
stabilită în baza principiului contributivității. În cazul în care diferența între venitul lunar
taxabil și taxa calculată potrivit alin.(2) se situează sub nivelul cuantumului pensiei din
sistemul public stabilită în baza principiului contributivității, taxa se calculează în limita
acestui nivel.
stabilită în baza principiului contributivității. În cazul în care diferența între venitul lunar
taxabil și taxa calculată potrivit alin.(2) se situează sub nivelul cuantumului pensiei din
sistemul public stabilită în baza principiului contributivității, taxa se calculează în limita
acestui nivel.
(4) În cazul contribuabililor care realizează lunar venituri cumulate, de la mai mulți
plătitori, taxa se recalculează prin aplicarea baremului lunar prevăzut la alin.(2) asupra
venitului lunar taxabil, determinat potrivit art. 1342 alin.(2) din care se deduce taxa
reținută de către fiecare plătitor de venit, în limita pensiei din sistemul public stabilită în
baza principiului contributivității.
plătitori, taxa se recalculează prin aplicarea baremului lunar prevăzut la alin.(2) asupra
venitului lunar taxabil, determinat potrivit art. 1342 alin.(2) din care se deduce taxa
reținută de către fiecare plătitor de venit, în limita pensiei din sistemul public stabilită în
baza principiului contributivității.
(5) Pentru stabilirea taxei prevăzută la alin.(4), Casa de pensii publică teritorială sau a
municipiului București, respectiv casa de pensii sectorială, după caz, pe baza datelor f
urnizate de către contribuabil prin declarația pe propria răspundere și a documentelor
justificative emise de toți plătitorii de venituri, cumulează veniturile din pensii şi/sau
indemnizații pentru limită de vârstă din care deduce impozitul pe venit aferent, datorat,
calculat de către fiecare plătitor de venit, verifică încadrarea în plafonul prevăzut la art.
134'alin.(2), efectuează recalcularea taxei și determină diferența de taxă de plată
rezultată, după caz.
municipiului București, respectiv casa de pensii sectorială, după caz, pe baza datelor f
urnizate de către contribuabil prin declarația pe propria răspundere și a documentelor
justificative emise de toți plătitorii de venituri, cumulează veniturile din pensii şi/sau
indemnizații pentru limită de vârstă din care deduce impozitul pe venit aferent, datorat,
calculat de către fiecare plătitor de venit, verifică încadrarea în plafonul prevăzut la art.
134'alin.(2), efectuează recalcularea taxei și determină diferența de taxă de plată
rezultată, după caz.
(6) Taxa se reține la data efectuării plății venitului din pensie și/sau indemnizației pentru
limită de vârstă și se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru
care se face plata.
limită de vârstă și se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru
care se face plata.
(7) În cazul prevăzut la alin.(4), plătitorul de venit de la alin.(5) reține taxa la data plății
venitului din pensie şi/sau indemnizației pentru limită de vârstă, din drepturile celei de a
doua luni următoare celei pentru care se recalculează taxa, iar termenul de plată este până
la data de 25 inclusiv a celei de a treia luni următoare celei pentru care se recalculează
taxa.
venitului din pensie şi/sau indemnizației pentru limită de vârstă, din drepturile celei de a
doua luni următoare celei pentru care se recalculează taxa, iar termenul de plată este până
la data de 25 inclusiv a celei de a treia luni următoare celei pentru care se recalculează
taxa.
(8) În cazul veniturilor din pensii şi/sau indemnizații pentru limită de vârstă, al diferențelor
de venituri din pensii și/sau indemnizații pentru limită de vârstă, precum și al sumelor
reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflaţie, stabilite pentru perioade
anterioare, în baza unei legi de acordare expresă a acestora sau în baza hotărârilor
judecătoreşti rămase definitive și irevocabile/hotărârilor judecătorești definitive și
executorii, taxa se calculează separat față de taxa aferentă drepturilor lunii curente,
prin aplicarea baremului lunar prevăzut la alin.(2) asupra venitului taxabil. Baza de
calcul reprezentând venitul taxabil se determină prin deducerea impozitului pe venit
aferent acesteia, datorat potrivit prevederilor Titlului IV. În acest caz, se aplică regimul
de taxare în vigoare la data calculării taxei. Taxa se reține la data efectuării plății și se
plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit sumele
acordate. În cazul în care plăţile se efectuează eşalonat, reținerea taxei se face
proporțional la fiecare plată. Termenul de plată este până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care s-a efectuat plata.
de venituri din pensii și/sau indemnizații pentru limită de vârstă, precum și al sumelor
reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflaţie, stabilite pentru perioade
anterioare, în baza unei legi de acordare expresă a acestora sau în baza hotărârilor
judecătoreşti rămase definitive și irevocabile/hotărârilor judecătorești definitive și
executorii, taxa se calculează separat față de taxa aferentă drepturilor lunii curente,
prin aplicarea baremului lunar prevăzut la alin.(2) asupra venitului taxabil. Baza de
calcul reprezentând venitul taxabil se determină prin deducerea impozitului pe venit
aferent acesteia, datorat potrivit prevederilor Titlului IV. În acest caz, se aplică regimul
de taxare în vigoare la data calculării taxei. Taxa se reține la data efectuării plății și se
plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit sumele
acordate. În cazul în care plăţile se efectuează eşalonat, reținerea taxei se face
proporțional la fiecare plată. Termenul de plată este până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care s-a efectuat plata.
(9) În cazul drepturilor aferente veniturilor din pensii și/sau indemnizații, stabilite
pentru perioade anterioare, în alte situaţii decât cele prevăzute la alin.(8), acestea se
defalcă pe lunile la care se referă, în vederea calculării, reținerii și plății taxei datorate,
după caz, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.
În acest caz, se aplică regimul de taxare în vigoare în perioadele cărora le sunt aferente
veniturile.
pentru perioade anterioare, în alte situaţii decât cele prevăzute la alin.(8), acestea se
defalcă pe lunile la care se referă, în vederea calculării, reținerii și plății taxei datorate,
după caz, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.
În acest caz, se aplică regimul de taxare în vigoare în perioadele cărora le sunt aferente
veniturile.
(10) În cazul pensiilor pentru care determinarea componentei bazate pe principiul
contributivităţii se produce ulterior stabilirii și reținerii taxei, iar aceasta generează
aplicarea unui alt plafon netaxabil corespunzător pensiei din sistemul public stabilită
în baza principiului contributivității, plătitorii de venituri din pensii și/sau indemnizații
pentru limită de vârstă recalculează taxa pentru perioadele
contributivităţii se produce ulterior stabilirii și reținerii taxei, iar aceasta generează
aplicarea unui alt plafon netaxabil corespunzător pensiei din sistemul public stabilită
în baza principiului contributivității, plătitorii de venituri din pensii și/sau indemnizații
pentru limită de vârstă recalculează taxa pentru perioadele
anterioare. În acest caz, se aplică regimul de taxare în vigoare în perioadele cărora le sunt
aferente veniturile.
(11) În cazul nerespectării de către contribuabil a obligației prevăzute la art. 1342 alin.(6)
sunt aplicabile dispozițiile Legii nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările și completările ulterioare.
sunt aplicabile dispozițiile Legii nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările și completările ulterioare.
(12) Prevederile art. 132 din Titlul IV se aplică în mod corespunzător și pentru taxa pe
veniturile din pensii și/sau indemnizații pentru limită de vârstă.
Art.134* - Perioada de aplicare
Prevederile prezentului titlu se aplică până la data de 31 decembrie 2025 inclusiv."
Art.II.- Prezenta lege intră în vigoare la data de 1 a lunii următoare publicării în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
P